个税年度汇算干货指南 2020个税年度汇算清缴时间

国家税务总局近日发布消息称，3月1日起，2020年度个税汇算清缴启动。

2020年度个税汇算清缴期为2021年3月1日至6月30日，纳税人可通过自己办、单位代办和请人办三种方式办理汇算清缴。税务部门介绍，大部分的汇算清缴为单位代办及个人办理。其中单位办理流程明确，个人可咨询单位与单位确认办理。个人办理的，纳税人可优先通过网上税务、“个人所得税”APP办理年度汇算，流程与2019年度相同。

根据规定，年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;年度汇算需补税金额不超过400元的;已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。有以上三种情形之一的个人无需办理。例如：长沙市民刘先生每月工资4000元，除此之外没有任何其他所得。这种情况下，刘先生只在一个单位取得工资薪金收入，平时不用预扣个税，或者每月预扣预缴的税款之和刚好等于年度应纳税额，就不需要再汇算清缴。

7种情形或可退税

国家税务总局指出，实践中有7种比较典型的情形将产生或可能产生退税，分别是：

2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的;

2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的;

因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的;

预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等;

有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

2类情形或需补税，几个重要变化需注意

有2类常见情形将导致年度汇算时需要或可能需要补税：

在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用(5000元/月);

除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。

国家税务总局湖南省税务局相关工作人员提醒，与2019年度相比，2020年度个税汇算清缴有几个重要变化需要单位及个人注意。

由单位代办的，纳税人可以通过电子邮件、短信、微信等方式进行确认，与书面方式有同等法律效力。

2020年度增加了“主要收入来源地”概念，即个人没有受雇单位的，需要向其户籍所在地、经常居住地或主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指个人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人(负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人)所在地。

增加了非主观错误“首违不罚”制度。纳税人在办理年度汇算时，如果因为非主观故意的原因，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。